Mi az a cégautóadó?

A cégautóadó egy olyan különleges adónem, amelyet minden olyan személygépkocsi után meg kell fizetni, ami magyar rendszámmal rendelkezik és nem magányszemély tulajdonában van. Személygépkocsinak pedig akkor minősül a jármű, ha a vezetővel együtt maximum 8 fő szállítására alkalmas, és tömege nem haladja meg a 2500 kg-ot.

Idetartozik még:

• a benzinüzemű
• dízelüzemű
• gázüzemű személygépkocsi
• a versenyautó és
• az önjáró lakóautó is.

Ide nem értve a környezetkímélő gépkocsi, az elektromos gépkocsi, továbbá a nulla emissziós gépkocsi. Nulla emissziós gépkocsinak minősül az a gépkocsi, amely rendeltetésszerű használata során nem bocsát ki légszennyező anyagot.

Tehergépjárműnek számít, ha a járművet gyárilag úgy alakították ki, hogy átalakítva sem alkalmas kettőnél több utas szállítására.

Milyen személygépkocsira vonatkozik a cégautóadó?

• nem magánszemély tulajdonában áll, belföldi hatósági nyilvántartásba vett, magyar rendszámú személygépkocsi,
• magánszemély tulajdonában áll, vagy hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi, amely után az Sztv. szerinti költséget, ráfordítást, vagy az Szja tv. szerint tételes költségelszámolási módszerrel költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el.

A személygépkocsi utáni költségnek, ráfordításnak minősül a személygépkocsi üzemeltetésével közvetlenül összefüggő, kizárólag a személygépkocsi tulajdonlása, használata esetén felmerülő költség. Idetartozik a személygépkocsi:

• üzemanyag-, kenőanyag költsége,
• az adóéven belül elhasználódó tartalékalkatrészek költsége,
• a javítás, karbantartás díja,
• a személygépkocsi bérleti-, illetve lízingdíja,
• az értékcsökkenési leírás, a kötelező felelősség biztosítás, baleseti adó, a casco díja,
• a gépjárműadó.

Kinek kell fizetnie a cégautóadót?

Főszabály szerint a tulajdonosnak. Ha a személygépkocsinak több tulajdonosa van, abban az esetben tulajdoni hányaduk arányában kell az adót megfizetniük.

Alapesetben: az a vállalkozás, aminek a tulajdonosaként a gépkocsi be van jegyezve.

Operatív lízing esetén: az üzembetartó és a bérbeadó két különböző adóalanyként jelenik meg, üzembetartó bejegyzés esetén. Ez azért nem előnyös, mert így nincs lehetőség a kedvezmény érvényesítésére, mivel kétszer kell adózni utána.

Operatív lízing esetén, amikor az autó a flottakezelő tulajdonában marad: a flottakezelő, nem az autót lízingelő vállalkozás.

Pénzügyi lízing esetén: a járművet bérlő vállalkozás.

Külföldön bérelt autók esetében: az a járművet bérlő vállalkozás, amely ennek díját költségként számolja el.

Az adó mértéke:

A cégautóadót az adóévet képező naptári évben azokra a hónapokra kell megfizetni,
amelyekben az adókötelezettség fennállt. Negyedéves gyakorisággal kell befizetni, a
negyedévet követő hónap 20-áig.

Mikor nem kell cégautóadót fizetni?

Ahhoz, hogy valaki teljes mértékben mentesüljön a cégautóadó fizetése alól, teljesülnie kell legalább egy feltételnek a következők közül:

• A tulajdonos magányszemély, akinek a gépkocsi a saját tulajdonában van és kiküldetési rendelvénnyel számolja el a megtett üzleti útjait.
• A tulajdonos háziorvos, aki a praxisához használja az autót- ők csak útnyílvántartás vezetésével mentesülnek a cégautóadó kifizetése alól.
• Egyházi személy, aki vallási tevékenységre használja az autóját.
• Kereskedelemmel foglalkozó személy, aki tovább értékesítés céljából szerezte be a gépkocsit.
• A tulajdonos egyéni vállalkozó, aki jövedelemszerző tevékenységéhez használt saját gépjármű költségelszámolásához az 500 km-es átalányt választja.
• Környezetkímélő autó

A kétszeres adózás kizárása

A negyedévre fizetendő cégautóadóból levonható az ugyanarra a személygépkocsira megállapított gépjárműadó a negyedév azon hónapjaira, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó-, gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt. Ennek feltétele, hogy az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett. Ha a két adó megfizetésére két különböző személy kötelezett, akkor a levonás nem érvényesíthető. A rendelkezés értelmében a gépjárműadó cégautóadóba történő beszámítása csak a két feltétel együttes fennállása esetén lehetséges. Vagyis az adóalany az általa megfizetett gépjárműadót csak azon hónapokra eső cégautóadóból vonhatja le, amely hónapokban az adókötelezettsége ugyanarra a gépjárműre mindkét adónemben fennállt.